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随着跨境销售服务和无形资产的兴起,零税率越来越频繁地与企业结缘。零税率,即纳税人出口产品和服务,不仅可以免缴出口环节增值税,而且可以抵扣或退还以前各环节缴纳的增值税,纳税人的税负为零。零税率比免税更加优惠,某种情况下也比生产企业出口退税政策更优惠。

  企业如何适用零税率?在与零税率结缘的过程中,企业有哪些顾虑或惊喜?请看大连市索尼、泰科易通、联想(大连)、阿尔派和东软5家企业与“零税率”的故事。

索尼信息:一场“及时雨”

“从2015年12月开始,企业享受离岸服务外包业务增值税零税率政策,第一笔零税率业务退税额达60万元。截至2017年5月31日,共实现退税额1304万元。”大连首家申请享受零税率政策退税的索尼信息系统(中国)有限公司财务高级经理陈赤坤,表现出满满的获得感。

  索尼信息系统(中国)有限公司主要从事信息系统的开发、应用管理和维护业务,面向整个索尼集团,提供信息系统解决方案及软件项目离岸ITO(信息技术外包)、BPO(业务流程外包)业务支持。依托大连的服务外包产业优势地位和丰富的人力资源,2010年1月,索尼大连分公司成功转型为跨国公司地区总部,企业实收资本从700万元增加到5300万元。

  2015年末,企业筹划于2016年年中分别在上海、北京两地成立分公司,此举耗资巨大,而此时正是企业的利润分配期。陈赤坤回忆道:“按原计划,我们需要连续3个月以上短期借款1000万元,来保持企业的正常运营。这时候,国税局负责人带队到公司解读零税率政策。我们当即意识到,这项优惠政策对企业发展来说是极大的利好,正是企业迫切需要的政策。”

  企业立即组织财务人员根据公司的实际情况展开专业的测算分析,确定这是不可不享的税收红利,便第一时间提交了享受零税率退税政策的申请。2016年元旦刚过,该企业就获得了出口退税资格。陈赤坤兴奋地说:“退税款陆续到账,给企业带来了‘及时雨’,不仅让我们实现了零借款,而且帮助企业的现金流进入了良性运行轨道。”

  该公司负责人表示,正是基于这种良性循环,集团总部考虑扩大公司业务覆盖面,在中国大连地区成立信息系统东亚地区总部,整合东亚地区除日本,包括韩国、香港特别行政区等地的信息业务,纳入中国总部。相信随着业务范围的扩大,也会把索尼信息系统的最先进技术和服务理念带入大连,同时期待总部经济形成示范效应,带动周边企业。

泰科易通:一针“强心剂”

“从2014年1月成立至今,短短的3年时间里,企业员工从十几人发展到百余人,办公面积由几百平方米扩展到上千平方米,营业收入也实现了数倍增长。”得益于零税率政策的泰科易通科技(大连)有限公司的负责人高兴地说,“‘零税率’给企业发展注入了一针‘强心剂’!”

  作为“一带一路”建设的积极参与者,保加利亚早在2014年就将目光投向了中国,最终选择在大连高新园区投资了中国唯一一家公司——泰科易通科技(大连)有限公司。谈到零税率政策,该企业财务负责人邵娜说:“泰科易通科技有限公司在全球共设有7家企业,只有在中国的这家企业,其离岸服务外包业务适用零税率政策。但我们最初接触零税率政策时是有畏难情绪的。”

  原来,该企业原本享受的是免税政策,只要做增值税免税申报就可以了,手续比较简单,所以,零税率政策推行之初,企业还打算继续享受免税政策。“在国税局的多次政策解读和上门辅导后,我们了解到,选择适用零税率政策,免税项目不变,不同的是可以取得增值税专用发票抵扣进项,留抵税额还可以申请退税。这个优惠力度确实很大,企业很动心。”邵娜说。

  “但我们还有其他方面的顾虑。”邵娜解释道,申报零税率需要备案的资料和申报程序相对复杂,加之公司进项较少,享受零税率的免抵税额还需要缴纳地方税及附加,这样算下来也优惠不了多少。这些因素让企业对是否享受零税率政策持观望态度。

  而让企业没想到的是,税务局专门为此事向上级提交了报告,最终确认大连市的应税服务出口产生的免抵税额不征收增值税附加。“国家给企业吃了‘定心丸’,企业没有理由不享受这一税收红利。”邵娜说。

  “这次企业办公区域的扩建,让我们真真切切感受到国家扶持企业发展的良苦用心。先有享受零税率政策,后有营改增改革,企业扩建过程中的材料费、装修费,购进的办公用品、固定资产等,这些费用以前只能作为生产成本,如今都可以作进项抵扣。”邵娜边说边竖起大拇指,“从申请退税起,不到一周时间,我们一次性收到了43万元退税‘大红包’。”

联想(大连):跟着国家政策走

与泰科易通类似,联想(大连)技术服务有限公司在决定是否享受零税率政策的过程中,也经历了从畏难、有顾虑到可以享受、愿意享受的态度转变。

  该公司依托大连丰富的日语人才优势,主要为联想日本、韩国、澳洲和香港公司提供后台管理、销售支持、财务支持等离岸服务外包业务。该公司财务人员于静感慨道:“最初,我们只看到了零税率政策,哪里想得到营改增打通了增值税抵扣链条,为企业运营节省了大量的成本,现在看,跟着国家政策走准没错!”

  联想集团收购IBM低端服务器后,整合了服务器业务,2016年9月成立了联想(北京)信息技术有限公司大连分公司,其80%的业务属于离岸服务外包业务。目前,该集团正在筹划与埃森哲财务项目合作,将成立联想商业服务(大连)有限公司。

阿尔派:一波三折终享优惠

“真可谓一波三折,企业曾两次想要放弃零税率优惠政策的申请。多亏高新园区国税局实时跟进,多次帮助企业直接与大连市外经贸局沟通、协调,明确企业分支机构的申请备案材料,最终帮助企业踏踏实实地享受到这一税收利好。”大连第一家申请零税率政策的分支机构——阿尔派电子(中国)有限公司大连研发中心的财务人员于晶慧感动地说。

  刚开始接触零税率政策时,企业分支机构存在一种思维定式,认为只有企业主体是法人才能享此项优惠,因此并没有给予过多关注。“直到国税局领导来公司宣讲,我们才知道文件里并没有规定企业分支机构不能享受此优惠。这一肯定的答复,让我们勇敢地迈出了第一步,到大连市外经贸局作了合同备案登记,获得相应的备案证书。”提起这一幕,于晶慧记忆犹新。

  阿尔派株式会社的研发中心在全球共3家,在中国仅大连一家,该中心专设了情报部门,为全球阿尔派提供电脑信息和数据的维护,主营业务包括信息技术服务外包(ITO)和业务流程外包(KPO)。“随后,正当我们准备申请零税率时遇到一个难题,就是外经贸局的备案系统不能给ITO和KPO两项业务提供相应的备案证书。国税局也帮企业咨询,结果是一样的,我们就想放弃了。”于晶慧介绍。

  高新园区国税局并没有因此放弃,而是积极为像阿尔派研发中心一样的企业分支机构争取享受零税率的机会,及时将情况汇报给上级。经过多方沟通协调,根据相关文件规定,并结合企业的实际经营情况,认为可以用系统备案截屏和备案编号代替原来要求的备案证书。“国税局打来电话,明确通知我们可以申请享受零税率退税政策,当时不知道用什么语言来表达感谢。”作为整个申请过程的经历者和执行者,于晶慧略显激动地说。

  接到税务局电话的当天,于晶慧就登录商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”做备案申请。申请过程中,她将每一个界面、选项以及每一步操作都截屏保留,制作成一份关于分支机构申请零税率政策的备案操作流程手册,交到了税务人员手中。国税局再通过微信交流群、公众号和邮箱等方式,将其发送给纳税人,实现了企业间的信息共享。“税务局为企业做了很多,我能做的就是帮助税务局,让更多与我们类似的分支机构更顺利地享受到这项税收优惠。”于晶慧说。

  截至2017年5月,该企业在离岸服务外包业务方面,已实现退税金额194万元。企业负责人说:“作为汽车电子产业发展的引领者,我们既想尽享各项税收优惠,又想合理规避涉税风险,税务局积极作为,企业发展得很踏实。”

东软云科技:一好变两好

“2015年末,我们看中了大连丰富的外语人力资源以及服务外包产业的优势地位,计划将公司总部迁至大连,将原有的分公司变为总公司。意想不到的是,考察调研过程中,我们正好遇上国税局宣传‘免抵税额不征收地方税及附加’的零税率政策,该项政策可以加快企业前期购入用于云计算的大量固定资产的进项抵扣,进而盘活流动资金。一好变两好,更加坚定了公司将总部迁至大连的决心。”东软云科技有限公司副总裁李桂英说。

  随着互联网时代的飞速发展,大数据、云计算和云存储等互联网新兴概念慢慢被大众所熟知和应用。每家企业、每一分钟的正常运行都会产生海量的数据,这些数据需要足够大的空间存储。东软云科技有限公司致力于向政府、企业和百姓提供高水准的新一代IT基础设施建设与服务、IT服务、云计算服务等。其中很重要的一项业务是为企业提供个性化的云存储服务,企业客户可以在任何时间、任何地点,通过任何可联网的装置连接到云上方便地存取数据。而这些数据存储设备的购入以及服务器环境的配备,耗费了企业大量资金。

  “刚了解零税率政策时,我们对企业实际业务情况作了测算,确实可以抵扣很大一部分进项税额。但是,免抵税额需要缴纳地方税及附加,这也不是一个小数目。”企业的财务人员说出了申请零税率时的顾虑。

  后来,大连市国地税共同向国家税务总局请示,最终确认大连市的应税服务出口产生的免抵额不征收增值税附加。“大连真的是来对了!”该企业负责人感慨道,“这里同行业的创新型企业很多,可以求合作共发展;这里接触到的各部门人员的素质更高,业务能力更强;这里的税收优惠政策落实得既快又稳,备案制的宽松式管理给了企业更大的发展空间。有这样的营商环境,我们来了,就不走了。”

好政策哪里能浪费!

“这么好的政策哪能浪费了!企业不了解没关系,这个工作我们来做。”大连高新园区国税局局长孔庆国在一次零税率政策工作会上掷地有声地说。

  2015年10月,财政部、国家税务总局联合发出《关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号),规定自2015年12月1日起,境内单位和个人向境外单位提供离岸服务外包业务,可以选择适用增值税零税率,并取消原来的免税规定。

  大连拥有全国领先的软件和服务外包基地,全市80%以上的离岸服务外包企业集中在高新园区。然而,在零税率政策出台初期,大多数离岸服务外包企业却并不买账,辖区内主动到大连高新园区国税局申报备案的企业只有10余户。究其原因,一是政策刚刚出台,企业对政策和流程等缺乏了解,加之零税率申报程序更为复杂,企业财务人员面临较大压力;二是当时营改增尚未全面铺开,部分企业可以税前扣除的进项税额有限,政策受惠面较窄;三是部分总部设在外地、分支机构在大连的企业想享受零税率政策,但苦于文件中对不具有独立法人资格的分支机构能否享受政策没有明确规定;第四,也是最为困扰企业的是,对于企业形成的免抵税额,还需在地税机关缴纳地方税及附加,这对企业来说也是一笔不小的开支。

  为了帮助企业了解零税率政策,切实享受优惠,高新园区国税局积极采取措施,促进政策落实。“零税率政策比过去的免税政策更优惠,我们多次深入企业开展调研,召开座谈会了解企业难处,解决政策落实中遇到的各种问题,目的就是让大连的离岸服务外包企业能够了解和享受到这个政策带来的好处,这是我们义不容辞的责任。”大连市国税局出口退税处处长尹宏如是说。通过多次召开大型政策宣传辅导会、局长带头下企业一对一解答企业问题、手把手指导申报流程和微信群24小时不间断提供政策咨询等举措,该局帮助企业吃透政策,掌握流程。为进一步扩大宣传效果,该局还专门拍摄了《政策扶持减税负出口企业促振兴》的零税率政策宣传片,在以“出口服务零税率助推现代服务业蓬勃发展”为主题的出口服务退税工作推进会首播,随后转发至微信,迅速火遍朋友圈。

  针对企业提出的免抵税额还需在地税机关缴纳地方税及附加的问题,高新园区国税局立即向大连市国税局出口退税处反馈,经大连市国税局与大连市地税局共同向国家税务总局请示后,最终得到回复——大连市应税服务出口产生的免抵税额不征收增值税附加,从而打消了企业选择零税率的顾虑,治好了企业的“心病”。

  至此,影响零税率政策落地的障碍已全部扫清。2016年初,财政部、国家税务总局发出《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),现行营业税纳税人全部改征增值税,增值税抵扣链条全部打通,零税率政策释放出越来越大的利好,大大增强了企业享受零税率政策的决心和信心。

  零税率政策推行一年半来,红利效应逐步显现,对大连服务外包行业的整体发展和城市经济的转型升级均起到了积极的促进作用。数据显示,截至目前,高新园区享受零税率政策的企业累计形成出口退税9100万元,有力地推动了大连地区服务外包行业的蓬勃发展。

“零税率”的主要税收规定

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》

  中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

  (一)国际运输服务。

  国际运输服务,是指:

  1.在境内载运旅客或者货物出境。

  2.在境外载运旅客或者货物入境。

  3.在境外载运旅客或者货物。

  (二)航天运输服务。

  (三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

  1.研发服务。

  2.合同能源管理服务。

  3.设计服务。

  4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

  5.软件服务。

  6.电路设计及测试服务。

  7.信息系统服务。

  8.业务流程管理服务。

  9.离岸服务外包业务。

  离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

  10.转让技术。

  (四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

  境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的,实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

  境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

  国家税务总局《关于〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的补充公告》(国家税务总局公告2015年第88号)

  向境外单位提供新纳入零税率范围的应税服务的,增值税零税率应税服务提供者申报退(免)税时,应按规定办理出口退(免)税备案。

  增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后,可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退(免)税;逾期申报的,不再按退(免)税申报,改按免税申报;未按规定申报免税的,应按规定缴纳增值税。

免税和零税率的差异

免税,是指销售收入不需要计提销项税额,免征增值税,同时与免税收入对应的进项税额,也不能进行抵扣,只能做进项税额转出处理,计入主营业务成本。增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

  零税率,即纳税人出口产品和服务,不仅可以免缴出口环节增值税,而且可以退还以前各环节缴纳的增值税,纳税人的税负为零。增值税零税率仅适用于跨境应税行为。零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率。



编辑设计:北京国税

来源:中国税务报      作者:左馨 孙伟萍 宋丽华

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